оставить заявку
заполнить
анкету
Заполните анкету
Получите на вашу почту ответ по стоимости обслуживания в течение 10 минут.
заполнить анкету

Амортизация основных средств

Любое имущество организации со временем теряет свои первоначальные свойства, проще говоря, изнашивается. Подсчитать стоимость обесценивания можно с помощью амортизации. Способы начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете различаются. Чтобы избежать различий, можно выбрать линейный метод. При таком способе износ определяется равными долями в течение всего СПИ (срок полезного использования) объекта.

Нелинейный метод позволяет списать на расходы до 1/2 стоимости имущества за первые годы его использования (стат. 259.2 НК). Выбранный способ компания должна утвердить в своей учетной политике. Рассмотрим основные формулы начисления амортизации в налоговом учете.

Линейный метод – формула, пример

Это, наверное, самый распространенный способ определения суммы износа. Почему? Потому что линейный метод расчета позволяет избежать расхождений между налоговым учетом и бухгалтерским, а используемая формула очень проста и удобна.

Согласно п. 2 стат. 259 НК амортизация по линейному способу рассчитывается отдельно по каждому из объектов основных средств. Формула имеет следующий вид:

Амортизация за месяц = Стоимость объекта (первоначальная или восстановительная) х К, где:

К в % – это норма амортизации в месяц. Вычисляется так:

К = 1 / n х 100 %, где n – это СПИ в месяцах.

К примеру, компания в августе 2019 г. приобрела автомобиль стоимостью в 680000 руб. без НДС. СПИ определяется по Классификации согласно ПП № 1 от 01.01.02 г. Срок полезного использования с учетом Классификации установлен в 4 года или 48 мес. (3 группа). Расчет ежемесячной величины амортизации с сентября ведется так:

  • Норма амортизации в месяц = 1 / 48 х 100 % = 2,08 %.
  • Сумма амортизации за месяц = 680000 х 2,08 % = 14144 руб.

Обратите внимание! Организации обязаны применять нелинейный метод в отношении зданий, сооружений, НМА и передаточных устройств, которые относятся к 8-10 амортизационной группе. Срок ввода таких объектов в эксплуатацию не имеет значения (п. 3 стат. 259 НК).

Нелинейный метод – формулы, пример

При таком способе расчет ведется не отдельно по каждому из объектов, а по их группам. Состав групп определяется с учетом СПИ по Классификации. Допускается внутри групп формировать еще и подгруппы, если необходимо рассчитывать начисления в разном порядке. К примеру, при использовании повышающих коэффициентов (подп. 1 п. 1 стат. 259.3 НК). Для начисления амортизации нелинейным способом определите:

  • Совокупную величину стоимости объектов по группам – не учитывается стоимость тех основных средств, по которым применяется линейная методика. Впервые суммарный баланс рассчитывается на начало налогового периода, в котором принято решение использовать нелинейный способ. Затем – на 1-ое число ежемесячно. Формула:
    Совокупная стоимость основных средств по группе = Совокупная стоимость основных средств по группе за прошлый месяц + Стоимость (первоначальная) приобретенных объектов – Стоимость (остаточная) выбывающих объектов – Величина амортизации за месяц.
  • Норму амортизации – данный показатель уточняется по п. 5 стат. 259.2 НК. Для каждой из групп утверждено свое значение. Показатель не зависит от СПИ.

Далее рассчитывается ежемесячная сумма амортизации. Начисление выполняется по каждой из групп отдельно. Формула такая:

Амортизация по группе за месяц = Совокупная величина стоимости объектов по группам х Норма амортизации / 100.

К примеру, в сентябре фирма купила 5 компьютеров стоимостью в 60000 руб. без НДС за каждый. Данное имущество отнесено ко 2 группе с СПИ в 2 года и 6 мес. или в 30 мес. Расчет ежемесячной величины амортизации с октября ведется так:

  • Совокупная стоимость объектов группы = 5 х 60000 = 300000 руб.
  • Норма амортизации = согласно п. 5 стат. 259.2 НК для второй группа показатель = 8,8 %.
  • Сумма амортизации по группе в месяц = 300000 х 8,8 % = 26400 руб.
Комментарии
    Оставить заявку
    Бухгалтерское сопровождение
    Я вам перезвоню в течение 15 минут
    и отвечу на все ваши вопросы.
    Спасибо за заявку!