оставить заявку
заполнить
анкету
Заполните анкету
Получите на вашу почту ответ по стоимости обслуживания в течение 10 минут.
заполнить анкету

Начисление процентов по займам

При ведении бизнеса зачастую приходится получать займы от других организаций или, наоборот, выдавать деньги в долг. Редко, когда передающая сторона дает средства на основании беспроцентных договоров. Как правило, такие сделки носят возмездный характер, то есть, условиями предусматривается уплата процентов. Проводки по начислению, выплате процентов различаются для заемщиков и займодавцов.

Что такое договор займа

Понятие договора займа обозначено в стат. 807 ГК РФ. Это такая сделка, по которой одна сторона передает другой деньги, ценные бумаги или однородные вещи на возвратной основе. То есть, заемщик обязан вернуть займодавцу ровно столько, сколько было передано в долг.

Занимать друг другу могут организации, физлица. Допустима передача средств в долг юрлицом физлицу и наоборот. За пользование чужими средствами уплачиваются проценты. Точный размер и порядок возврата процентов прописываются в условиях договора. Иначе расчет ведется из ключевой ставки, действовавшей на нужную дату.

Обратите внимание! Форма договора займа всегда письменная при передаче средств юрлицом. Если сделка совершается между физлицами, допускается устная форма для сумм до 10000 руб. (п. 1 стат. 808 ГК РФ).

Учет процентов по займам выданным – проводки

Правила составления проводок в учете важны только для организаций. Порядок отражения подобных операций одинаков при расчетах с физлицами или юрлицами. Значение имеют следующие моменты:

  • Процентный займ или беспроцентный.
  • Вид заемной деятельности – основной или прочий.
  • Сроки выдачи займов – менее года (до 12 мес.) или более (от 12 мес.).

Все выданные процентные займы передающая сторона отражает на сч. 58. То есть, такие операции относятся к финансовым вложениям. Основные проводки при передаче средств в долг и при дальнейшем возврате:

  • Д 58 К 50 (51, 52 и пр.) – отражена в учете займодавца выдача займа (под проценты).
  • Д 50 (51, 52 и пр.) К 58 – погашен процентный кредит.

Для учета процентов предназначен счет 76. По дебету этого счета отражается начисление процентных обязательств, по кредиту – погашение. Корреспонденция зависит от вида деятельности (основной или прочей), а также от способа уплаты процентов. Возможны следующие проводки:

  • Д 76 К 90 – отражено начисление у займодавца процентов по выданному займу, который относится к основному виду деятельности передающей стороны.
  • Д 76 К 91 – отражено начисление у займодавца процентов по выданному займу, который относится к прочему виду деятельности передающей стороны.
  • Д 50 (51, 52) К 76 – погашены процентные обязательства в кассу, на рублевый или валютный счет займодавца.

В доходы проценты включаются на последнее число каждого месяца (п. 6 стат. 271 НК, ПБУ 9/99). Эта операция не облагается НДС. В части прибыли проценты относятся на внереализационные доходы (п. 6 стат. 250 НК).

В ситуации, когда ссуда дается работнику компании, такая операция (вместе с основной суммой долга и процентами) учитывается на сч. 73.1. Также в дебете отражаются выданные средства, в кредите – погашенная сумма.

Учет процентов по займам полученным – проводки

Получатель средств в долг может учитывать займ на сч. 66 (со сроком выдачи менее 1 года) или на сч. 67 (со сроком выдачи от 1 года). Здесь же нужно отражать и процентные обязательства. Чтобы было понятно, где основная сумма долга, а где проценты, ведется отдельная аналитика по «телу» кредита и процентным обязательствам. Основные проводки при получении средств в долг выглядят так:

  • Д 50 (51, 52) К 66 – в учете получателя отражено поступление краткосрочного займа.
  • Д 50 (51, 52) К 67 – в учете получателя отражено поступление долгосрочного займа.
  • Д 91 К 66 – на прочие расходы отнесены процентные обязательства по краткосрочным займам, кроме полученных с целью создания инвестиционного актива.
  • Д 91 К 67 – на прочие расходы отнесены процентные обязательства по долгосрочным займам, кроме полученных с целью создания инвестиционного актива.
  • Д 08 (04) К 66 (67) – на формирование стоимости инвестиционного актива отнесены проценты по кратко- или долгосрочным займам.
  • Д 66 (67) К 50 (51, 52) – перечислены займодавцу процентные обязательства.

В налоговом учете сумма процентов относится на внереализационные расходы заемщика. Операции отражаются на конец каждого периода (отчетного). Разрешается не выделять отдельно из суммы прочих расходов те затраты, которые связаны с формированием стоимости инвестиционных активов. Но только в случае применения упрощенного способа ведения бухучета.

Комментарии
    Оставить заявку
    Бухгалтерское сопровождение
    Я вам перезвоню в течение 15 минут
    и отвечу на все ваши вопросы.
    Спасибо за заявку!