оставить заявку
заполнить
анкету
Заполните анкету
Получите на вашу почту ответ по стоимости обслуживания в течение 10 минут.
заполнить анкету

Резерв по сомнительным долгам как способ оптимизации прибыли предприятия

Суть налоговой оптимизации заключается не в том, чтобы уклониться от уплаты налогов, вовсе нет. И также не в том, чтобы применять полулегальные схемы – то, что считается относительно законным сегодня, завтра может привести к утрате бизнеса. На самом деле оптимизация налогообложения – это доскональное знание возможностей, которые дает налоговое законодательство.

Если говорить о прибыли, один из полностью легальных инструментов снижения размера налога к уплате – создание резерва по сомнительным долгам. О том, как создаются такие резервы, в нашей статье.

Как оптимизировать прибыль с помощью резерва

Те, кто платят налог с прибыли знают, что есть два варианта признания доходов и расходов – метод начисления и кассовый метод. Создавать резервы по сомнительным долгам вправе компании, использующие метод начисления.

Этот инструмент позволяет уменьшать облагаемую базу по налогу на сумму до 10 % от выручки за квартал. Экономия образуется за счет включения резерва во внереализационные расходы предприятия (подп. 7 п. 1 стат. 265 НК).

В чем выгода? Во-первых, компания законно снижает налогооблагаемую базу на величину своих издержек. Во-вторых, этот резерв создается по сомнительным обязательствам. То есть, по тем долгам, которые покупатели не оплатили в нужные сроки. А значит, реальных денег пока нет. Когда они поступят можно буден начислить и перечислить налог в бюджет.

Безусловно, если фирма небольшая и не заключает множество сделок на различных условиях расчетов, включая оплату после отгрузки продукции, отсрочку платежей и т.д., создание резерва не сыграет сколько-нибудь значительной роли. Но если речь идет о крупной компании, с разветвленной организационной структурой (особенно это касается холдингов с взаимосвязанными субъектами, организаций с обособками), управлять сомнительными долгами, не дожидаясь истечения срока исковой давности, не только можно, но и нужно.

Порядок создания резерва в налоговом учете

Нормативный порядок формирования такого резерва определен в стат. 266 НК. Решение о создании нужно утвердить в учетной политике. Для определения величины резерва проводится инвентаризация обязательств по состоянию на последнюю дату периода (квартала или года). Далее задолженность учитывается в зависимости от срока ее образования (в календарных днях):

  • Более 90 – в резерв берется вся сумма долга.
  • Более 45, но менее 90 – учитывается 50 % от выявленного долга.
  • Менее 45 – не включается в резерв.

Максимально допустимая величина резерва (с НДС) составляет 10 % от выручки без НДС за расчетный период. Для отражения в учете применяется счет 63. Пример проводки:

  • Д 91.2 К 63 – по результатам инвентаризации отражено формирование резерва по сомнительным долгам.
Комментарии
    Оставить заявку
    Бухгалтерское сопровождение
    Я вам перезвоню в течение 15 минут
    и отвечу на все ваши вопросы.
    Спасибо за заявку!